Налоговая декларация 2010: порядок заполнения и подачи

21.03.2010 00:05

Порядок заполнения годовой декларации об имущественном состоянии и доходах

Процесс декларирования доходов граждан - одно из важнейших направлений налоговой политики. Сегодня 20 марта, значит осталось 11 дней для сдачи налоговой декларации. Именно поэтому проект ЮрдопомогА решил разъяснить процедуру заполнения и подачи декларации.

С целью обеспечения выполнения гражданами конституционной обязанности по декларированию доходов, полученных в 2009 году, и в соответствии с нормами Закона Украины от 22.05.2003 года № 889-IV "О налоге с доходов физических лиц" с изменениями и дополнениями (далее - Закон , допускается подача плательщиками налога с доходов физических лиц деклараций по форме декларации о доходах согласно приложению № 1 (далее - Декларация) к Инструкции о подоходном налоге с граждан, утвержденной приказом Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21 апреля 1993 № 12 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 9 июня 1993 под № 64, согласованной с Комитетом Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности (письмо Комитета от 19.12.05 г. № 06-10/10-1254).

По такой форме в 2009 году подают декларации физические лица - плательщики указанного налога, которые согласно Закону обязаны подавать декларацию (в случае получения доходов, начисленных лицами, не являющимися налоговыми агентами, а также отдельных видов доходов (прибыли), которые согласно норм Закона не подлежат налогообложению при их выплате), а также физические лица, в соответствии с нормами статьи 5 Закона , которые имеют право на налоговый кредит. В случаях представления деклараций с целью начисления налогового кредита плательщики налога предоставляют налоговому органу перечень фактически понесенных расходов, разрешенных к включению в состав налогового кредита в соответствии с требованиями пункта 5.3. статьи 5 Закона.

Список декларируемых доходов:

Итак, плательщик налога с доходов физических лиц обязан подать годовую декларацию, если в течение 2009 года он получал такие доходы:
 

- Сумму (стоимость) подарков в пределах, подлежащих налогообложению;

- Доход в виде стоимости унаследованного имущества, в пределах, подлежащему налогообложению;

- Налогооблагаемый доход (прибыль), не включенную в расчет общих налогооблагаемых доходов предыдущих налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный налоговым органом;

- Дополнительные блага, предоставленные лицом, которое не является работодателем налогоплательщика;

- Сумма задолженности налогоплательщика, по которой истек срок исковой давности, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок давности по закону, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам (обязательным платежам) и погашения налогового долга;

- Средства или имущество (неимущественные активы), полученные налогоплательщиком в качестве взятки, похищенные или найденные как сокровище, не сданное государству по закону (этот пункт вызывает всегда недоумение граждан и фактически является чистосердечным признанием в преступлении); 

- Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года;  

- Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма переплаты, превышающая сумму налогового обязательства, начисленного за последний отчетный период;  

- Доход, полученный арендодателем при предоставлении недвижимости в аренду, если арендатор является физическим лицом, не является субъектом предпринимательской деятельности;  

- Налогоплательщик, получающий доход в виде выигрыша в азартные игры в казино, других игорных местах или домах;  

- Доход, полученный плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов;  

- При получении нецелевой благотворительной помощи от благотворителя - физического лица;  

- Целевая благотворительная помощь, которая предоставляется резидентами - юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости) учреждению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по отдельным видам лечения налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства;

- Если налогоплательщику осуществляющему научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, других расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, других личных расходов) в случае, когда после завершения таких работ у приобретателя такой помощи остаются объекты собственности , предоставленные благотворительной организацией;  

- Сумма целевой благотворительной помощи в виде денежных средств, если такая целевая благотворительная помощь не используется ее приобретателем в течение установленного срока и не возвращается благотворителю до его окончания;  

- Иностранные доходы, то есть доход, отличный от дохода с источником его происхождения из территории Украины;  

- Сумма средств, полученных на командировку или под отчет и не возвращенных таким плательщиком налога в течение установленного срока;  

- Неиспользованная сумма страхового возмещения, если налогоплательщик, получивший такое страховое возмещение, не осуществляет замену (восстановление) застрахованного имущества в течение установленных сроков;  

Заполнение Декларации по разделам

Декларация подается к 01.04.2010 года. Бланки деклараций, формы перечня сумм расходов и расчеты сумм налога с доходов физических лиц можно получить бесплатно в районных Государственных налоговых инспекциях .  Рассмотрим порядок заполнения Декларации о доходах по ф. № 1. 

В разделе 1 Декларации должны содержаться сведения о гражданине, который подает Декларацию (фамилия, имя, отчество, идентификационный номер, место жительства, телефон), и / или уполномоченного лица и об определенных доходах, полученных этим гражданином в течение 2009 года, о сумме расходов, предусмотренных законодательством, а также суммы удержанного налога с доходов физических лиц (далее - НДФЛ) по месту получения дохода или уплаченного авансом по расчетам налоговых органов.

При реализации права на налоговый кредит в п. 1.1 раздела 1 Декларации указываются:
 

- Место основной работы, где хранится трудовая книжка гражданина (полное наименование и код ОКПО юридического лица или фамилия, имя, отчество и (или) идентификационный номер физического лица - субъекта хозяйственной деятельности);

- Сведения о доходах, полученных по месту основной работы, период, в течение которого они приобретались, и суммы удержанного с этих доходов налога с доходов физических лиц. Доходами гражданина, полученными по месту основной работы, считаются доходы, полученные от предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности, а также от физических лиц - субъектов хозяйственной деятельности, с которым гражданин имеет трудовые отношения, оформленные надлежащим образом с ведением трудовой книжки и осуществлением отчислений в Пенсионный фонд Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования. К доходам граждан, полученных по месту основной работы, приравнивают доходы, полученные по месту службы, учебы.

Для заполнения п. 1.1 Декларации необходимо получить в бухгалтерии предприятия по месту основной работы справку о сумме начисленного дохода и удержанного налога, которую бухгалтерия этого предприятия обязана выдать по требованию работника. Аналогичная справка выдается по требованию работника, который работает у физического лица - субъекта хозяйственной деятельности как по месту основной работы.
Гражданам, в течение 2009 года меняли место основной работы, нужно получить указанную справку со всех предприятий (от физических лиц - субъектов хозяйственной деятельности), где они работали в течение 2009 года как по месту основной работы. 

В первой колонке таблицы, которую содержит п. 1.1 Декларации, отмечают полные названия предприятия, учреждения, организации и их коды по ЕГРПОУ или физическое лицо - субъекта хозяйственной деятельности и его идентификационный номер, с которым заключен трудовой договор на использование труда гражданина в 2009 году, а также их почтовые адреса. Если в течение года было несколько мест основной работы, то в первой колонке перечисляют все.  

В третьей колонке таблицы этого пункта отмечают сумму начисленного работнику в 2009 году налогооблагаемого дохода на конкретном предприятии, в учреждении, организации, в физической лица - субъекта предпринимательской деятельности. В общий годовой налогооблагаемый доход включают доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.
 

В четвертой колонке указывают сумму удержанного налога с доходов физических лиц с доходов, указанных в третьей колонке, по данным проведенного предприятием, учреждением, организацией, физической лицом - субъектом хозяйственной деятельности годового перерасчета общего годового налогооблагаемого дохода работника. 

В таблице п. 1.2 раздела 1 Декларации отражают доходы, полученные от частной нотариальной, адвокатской и другой независимой профессиональной деятельности, а также доходы, полученные не от налоговых агентов (доходы в виде превышения суммы благотворительной помощи над установленным законодательством размером не превышает суммы, которая равна сумме месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен (в 2009 году эта сумма составляла 890 грн), призов, подарков, выигрышей в казино, наследия, инвестиционных доходов и суммы удержанного с этих доходов НДФЛ. 

В первой колонке этой таблицы указывают полные названия предприятия, учреждения, организации, их почтовые адреса и коды ОКПО. Если доходы получены от физического лица - субъекта хозяйственной деятельности, отмечают его фамилия, имя, отчество, место осуществления деятельности, его идентификационный номер (если от физического лица - ее ФИО) и документы, на основании которых получен доход, например , договор дарения, свидетельство о праве на наследство, договор купли-продажи инвестиционных активов и т.д. В третьей колонке - начисленную сумму такого дохода, а в четвертой - НДФЛ, который был удержан из этого дохода, в случае его содержание. 

В таблице п. 1.3 раздела 1 Декларации отмечают доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности. 

В таблице п. 1.4 раздела 1 Декларации отмечают доходы, полученных во время пребывания граждан за границей, или доходы, поступившие из иностранных государств. 

В первой колонке этой таблицы указывают название страны, в которой или из которой получен доход, а также город и название организации, его выплатила; во второй - месяц, в котором получен доход, а в третьей - сумму дохода в валюте его получения (евро , доллар, лира и т.д.). 

Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитывают в валюту Украины по курсу Национального банка Украины, установленному на дату получения дохода. Сумму перечисленную в валюту Украины дохода отмечают в четвертой колонке этой таблицы.  

Для получения права на уменьшение суммы налогового обязательства на сумму налога, уплаченного за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного органа страны, в которой уплачен такой доход, уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме взысканного налога, а также о базе его начисления. Такая справка должна быть легализована консульским учреждением Украины в соответствующей стране. 

Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за границей Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика. Если плательщик имеет указанное письменное подтверждение факта уплаты (удержания) налога с доходов, указанных в третьей колонке, в пятой колонке указывают сумму уплаченного (удержанного) налога в валюте получения дохода. О представлении письменного подтверждения уплаты налога в другой стране делается соответствующая запись после таблицы.  

В шестой колонке указывают эквивалент налога, указанного в пятой колонке, исчисленный в гривнях по курсу Национального банка Украины, установленному на дату получения дохода в иностранной валюте.
 

Раздел 2 Декларации не заполняется.  

В разделе 3 Декларации отмечают налогооблагаемый доход, с которого следует уплатить НДФЛ за 2009 год, а физическое лицо - субъект хозяйственной деятельности отмечает еще и ожидаемый доход, который она планирует получить в следующем 2010 году.  

Сведения о собственном движимом или недвижимом имуществе, земельных участках  (в том числе об имуществе и земельных участках, находящихся за пределами Украины) гражданин должен указать в разделе 4 Декларации. 
 

Основанием для заполнения этого раздела являются документы, свидетельствующие о праве собственности или права пользования земельным участком, право на земельную долю (пай) (например, свидетельство на право собственности, технический паспорт, государственный акт на право собственности или пользования земельным участком, сертификат на земельную долю (пай) и др.). Правильность указанных в Декларации сведений гражданин подтверждает своей подписью и ставит дату заполнения Декларации.
 

Общие правила по заполнению Декларации и сроки

Декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным таким налогоплательщиком осуществлять такое заполнение.  В случае если уполномоченное налогоплательщиком лицо заполняет декларацию за вознаграждение или обязано осуществлять такое заполнение согласно нормам этого пункта, то:

а) такое уполномоченное лицо несет ответственность за нарушение порядка заполнения и / или представления такой декларации на уровне ответственности, определенной законом для налогоплательщика, а такой налогоплательщик освобождается от указанной ответственности;

б) обязательства по заполнению и подаче декларации от имени налогоплательщика возлагаются на таких  лиц:

• на опекуна или попечителя - относительно доходов, полученных несовершеннолетним или недееспособным лицом;
• на наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) - относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года налогоплательщиком, который умер;
• на государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, объявлены в установленном порядке банкротом.

В случае заполнения декларации другим лицом такая декларация должна содержать информацию о таком другом лице на уровне информации о налогоплательщике. 

 Декларацию гражданин может подать в налоговый орган лично (тогда датой представления считается дата ее регистрации) или прислать по почте (тогда датой ее представления считается дата осуществления почтового отправления, указанная на штампе отделения связи. Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в налоговый орган Декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду.  

Налоговый орган обязан в течение 30 календарных дней со дня получения такой декларации определить налоговое обязательство и прислать налоговое сообщение налогоплательщику, который обязан уплатить надлежащую сумму налога и получить справку о такой уплате или об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая показывается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

Налогоплательщики освобождаются от обязанности подачи декларации независимо от видов и сумм полученных доходов, если они являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном содержании других лиц и / или государства по состоянию на конец отчетного налогового года; находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока подачи декларации; находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года; находятся на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года; в других случаях , определенных Законом Украины "О налоге с доходов физических лиц".
 

Проверка достоверности данных, указанных в декларациях, осуществляется в порядке, установленном законодательством. Сумма налоговых обязательств, начисленная налоговым органом, подлежит уплате в соответствующий бюджет в сроки, установленные законом (в течение 30 календарных дней со дня получения налогового уведомления о таком начислении.

• Юридическая консультация
• Юридические услуги в Украине
• Юридическая помощь в интернет
• Услуги адвоката online