Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу налогообложения физических лиц. В середине прошлого года я, преподаватель гос. -

ТОП темы

ЮрдопомогА

Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу налогообложения физических лиц. В середине прошлого года я, преподаватель гос. университета, был командирован в ВУЗ Германии на 10 мес с целью научно-педагогической стажировки без сохранения зар. платы, за счет принимающей стороны. Я нахожусь сейчас в Германии и получаю здесь стипендию докторанта, которая, как и любая другая стипендия, в Германии не облагается налогами. На мое имя пришло письменное приглашение из налоговой задекларировать свои доходы за прошлый год. Согласно "Закону о налоге с доходов физических лиц" я явно являюсь физическим лицом - резидентом. Хотел бы знать: - обязан я подать декларацию о налогах именно сейчас, или это можно сделать после возвращения в Украину? - подлежит ли декларированию и налогообложению стипендия из немецкого источника финансирования? - можно ли рассматривать в моем случае немецкую стипендию как средства, полученные на командирование? - необходимо будет предоставлять справку о стипендии из Германии с ее легализацией или ее перевод можно будет сделать в Украине без этой трудоемкой процедуры? заранее благодарю.

Админ портала

20.03.2010

Декларацию гражданин может подать в налоговый орган лично (тогда датой представления считается дата ее регистрации) или прислать по почте (тогда датой ее представления считается дата осуществления почтового отправления, указанная на штампе отделения связи). Налогоплательщики - резиденты, которые выезжают за границу на постоянное место жительства, обязаны подать в налоговый орган Декларацию не позднее окончания 60-го календарного дня, предшествующего такому выезду. Следовательно, в данном случае вам необходимо отправить Декларацию почтой.

Что касается стипендии, полученной из бюджета Германии, то она подлежит декларированию и налогообложению в общем порядке (налогообложение бы изменилось, если бы стипендию выплачивали из заграницы). Данную стипендию нельзя считать средствами командирования, т.к. это абсолютно разные источники дохода.

Что касается легализации справки, то согласно Закону Украины «О присоединении Украины к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов» от 10.01.2002 г., Украина присоединилась к Гаагской Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов, которая вступила в силу для Украины 22 декабря 2003 и применяется в отношениях с государствами, которые не высказали возражения против присоединения Украины к Конвенции. Начиная с 22 декабря 2003 документы, которые должны быть представлены на территории одного из договаривающихся государств, освобождаются от консульской легализации. Единственным формальным требованием, иметь место при применении Конвенции, - это проставление апостиля компетентным органом соответствующего государства. Итак, если в международных договорах содержатся правила об отмене легализации, то в этом случае суды и другие органы Украины принимают иностранных доверенности и другие документы, если они заверены апостилем. Возражения против присоединения Украины к Конвенции выразили Бельгия и Федеративная Республика Германия. Согласно статье 12 Конвенции это означает, что на территории Украины не будут приниматься документы, выполненные на территории этих стран и заверенные апостилем, а продолжает применяться требование соблюдения процедуры консульской легализации.

Желаете разместить свой вопрос и получить юридическую консультацию? Сделайте это здесь

Комментарии

Евгений Геннадиевич

21.03.2010

уточните, пожалуйста, что значит "налогообложение бы изменилось, если бы стипендию выплачивали из заграницы". - это если бы физ. лицо находилось на территории Украины и ему перечислялась бы стипендия из заграницы? - и как при этом изменилось бы налогообложение?

Админ

21.03.2010

Извините, опечатка... не из-за граница, а из бюджета Украины. Законодательство устанавливает определенные льготы, которые касаются налогообложения дохода, полученного от стипендии, начисленной из бюджета Украины, а в данном случае стипендия начисляется из бюджета ФРГ.

Евгений Геннадиевич

21.03.2010

В п. 1.20.1 обсуждаемого закона http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=889-15 очень запутано формулируется определение физического лица - резидента. "Місце постійного проживання в Україні" - это регистрация? "Місце проживання в Україні" - это дом/квартира? По-моему, логика закона такова, что нерезидентом можно стать, только если избавиться от всех родственников в Украине ;-) правильно я понимаю?

Админ

22.03.2010

Место жительства физического лица определяется ГК Украины: "Местом жительства физического лица является жилой дом, квартира, другое помещение, пригодное для проживания в нем (общежитие, гостиница и т.п.), в соответствующем населенном пункте, в котором физическое лицо проживает постоянно, преимущественно или временно". Чтобы стать не резидентом нужно иметь постоянное место жительство за границей и семью, которая там проживает. Если же семья в Украине, то вы - резидент. Другой вариант - смена гражданства.

Евгений Геннадиевич

22.03.2010

Похоже законы наших "любимых" правительств противоречат один другому. Однозначное определение "нерезидента Украины" дано в п.6 ст.1 Декрета Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" (15-93): "нерезиденти - фізичні особи (іноземні громадяни, громадяни України, особи без громадянства), які мають постійне місце проживання за межами України, в тому числі ті, що тимчасово перебувають на території України...". А однозначное определение понятия "постоянное место жительства" приведено в ст.1 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности" (959-12): "Постійне місце проживання - місце проживання на території якої-небудь держави не менше одного року фізичної особи, яка не має постійного місця проживання на території інших держав і має намір проживати на території цієї держави протягом необмеженого строку, не обмежуючи таке проживання певною метою, і за умови, що таке проживання не є наслідком виконання цією особою службових обов'язків або зобов'язань за договором (контрактом)". О семьях никаких упоминаний и тем более о нескольких постоянных мест жительства. Так что согласно этих определений гражданин Украины может считаться нерезидентом, если он живет больше года зарубежем и не является при этом командированным или делигированным лицом. Или тут опять какие-то "подводные камни"?

Андрей

23.03.2010

Место жительство и место пребывания также определено в ЗУ «О свободе передвижения и вольном выборе места проживания»: место пребывания - административно-территориальная единица, на территории которой лицо проживает сроком менее шести месяцев в год; место проживания - административно-территориальная единица, на территории которой лицо проживает сроком свыше шести месяцев в год. Тут уже срок не один год, а 6 месяцев, не говоря уже о других различиях.
«Подводные камни» тут в том, что перед тем как обратиться к тому или иному законодательному термину необходимо определить вид рассматриваемых правоотношений, а к ним уже соответствующий правовой акт, который и будет содержать необходимую дефиницию. Что касается данного случая, то это бесспорно отношения налогообложения, регулируемые ЗУ «О налоге с доходов физических лиц», где дана дефиниция ф.л. резидента. При этом в понятии используются три коллизионные привязки: 1) место проживания в Украине; 2) постоянное место проживания в Украине; 3) социальные связи (право наиболее тесной связи); 4) место пребывания в Украине 183.

Евгений Геннадиевич

23.03.2010

поэтому, вместо того, чтобы использовать дефиницию ЗУ «О налоге с доходов физических лиц», в которой три коллизионных понятия с четвертым окончательным запутыванием, почему бы не обратиться к четким определениям в законодательстве? по-моему, определения в ЗУ «О свободе передвижения и вольном выборе места проживания» совсем не конфликтуют с определениями Декрета 15-93 и ЗУ 959-12.

Андрей

23.03.2010

Необходимо сначала обратиться к ЗУ «О налоге с доходов физических лиц», а потом для определения таких понятий как "место жительство" и "место пребывния" к ЗУ «О свободе передвижения и вольном выборе места проживания».

Декрет 15-93 и ЗУ 959-12 здесь нельзя применить, так как они регулируют "немного" другие правоотношения. Например, с преамбулы ЗУ 959-12 вытекает, что он регулирует все виды внешнеэкономической деятельности в Украине, включая внешнюю торговлю, экономическое, научно-техническое сотрудничество, специализацию и кооперацию в области производства, науки и техники, экономические связи в области строительства, транспорта, экспедиторских, страховых, расчетных, кредитных и других банковских операций, предоставления различных услуг. Как видите, он на прямую не регулирует налогооблажение физических лиц и его отдельные положения можно рассматривать только как общие, а положения ЗУ "О налоге с доходов физических лиц" как специальные. Используя принцип приоритета специальных норм над общими, делаем вывод, что применяем дефиницию с ЗУ "О налоге с доходов физических лиц", а не дефиницию ЗУ 959-12 "О внешнеэкономической деятельности".

Евгений Геннадиевич

24.03.2010

С Вами, конечно же, согласен, но дефиниция в ЗУ "О налоге с доходов физических лиц" такова, что даже имея иностранное гражданство и постоянное место жительства не в Украине, физическое лицо будет признано резидентром Украины только потому, что в Украине живут его родители, бабушки/дедушки, или брат/сестра! По-моему, это как минимум нелогично.

Админ

25.03.2010

Именно для таких случаев на проекте ЮрдопомогА создана возможность подать жалобу на законодательство (ЗУ «О налоге с доходов физических лиц»).

Добавить комментарий

Обсудить на форуме